搜索历史
热门搜索
电影
00:00/00:00
下载地址
https://www.xzmp3.com/down/dd2137aad2b3.mp3
点击复制
本字幕由酷狗AI语音识别技术生成
大家好
欢迎进入徐清解税频道
我是徐清
聆听您的新声
解出您的烦恼
这里带给您的不仅仅是问题的答案
而是开启您解决问题的方法与智慧
今天呢
我与大家共同解析的问题
是一个微信朋友提出来的
他的问题是
留抵税额
是否能够理减
税务机关检查增值税的欠税
以上问题呢
需要我们首先了解清楚
增值税的留抵税额的含义
然后呢我们再来确定笔减欠税的处理要求
留抵税额的定义就是期末核算一般纳税人的
应纳增值税的税额的时候
本期的净项税额
大于了本期的肖像税额
那么这个时候形成了差额呢便是期末的留抵税额
这部分差额是可以放到下期
继续抵扣增值税
肖像税额的
关于增值税期末留抵税额的处理
按照我在税务机关期间的工作
业务接触中
这种问题呢
表现的现象比较多
而且也是多样化的
不同的情况呢在税务处理上也各有所不同
所以呢
我们就对这些行为呢
分别
进行
相关税务处理的减析
第一种现象表现为
增值税一般纳税人
经营地点迁移的时候
形成增值税留抵税额的待处理的问题
这个问题呢一般税务机关处理会从三个方面
进行要求
第一个方面的要求呢就是
增值税一班纳税人
应住所
经营地点变动
按照相关规定呢
必须在工商行政管理部门
做变更登记处理
但是因为设计改变了税务登记机关
所以呢需要办理注销税务登记
并重新办理税务登记的
那么在签达地
重新办理了税务登记之后
其增值税一班纳税人资格呢就予以保留了
办理注销的税务登记前呢尚未抵扣的境项税额
就允许继续抵扣
第二个要求呢就是签出地的税务机关呢会核时纳税人
在办理住行到税务登记前
上未抵扣的镜项税额
天写
增值税一班纳税人迁移净像税额转移单
这种转移单呢一般是一式三份
迁出地的主管税务机关呢留存一份
然后交给纳税人一份
转递迁达地的主管税务机关一份
第三个方面呢
就是千达地的主管税务机关
会奖迁出地的主管税务机关
传递来的
增值税一班纳税人
迁移镜向税额转移单
与纳税人报送的资料进行认真的核对
对其迁移前呢上未抵扣的镜项税额
在确认无误号
也允许纳税人继续申报抵扣
第二种现象呢表现为
增值税一般纳税人
资产重组中
增值税留抵税额的代处理问题
针对这个问题呢税务机关一办呢也是会从三个方面
进行要求
第一个方面呢
就是增值税一班纳税人
在资产重组过程中
将全部的资产
负债和劳动力
一并转让给其他增值税一班纳税人
并按照程序办理了注销税务登记的
其在办理注销登记前
上为抵扣的净项税额
可以接转到新的纳税
单位所在地
继续进行抵扣
第二个方面呢
就是原来纳税人的主管税务机关
会核查
纳税人资产重组的相关资料
核实原来纳税人在办理注销税务登记前尚未抵扣的镜项税额
此时呢也会填写增值税一班纳税人
资产重组净向留抵税额的转移单
这种转移单呢也是一世三份
原来纳税主管税务机关
留存一份
交给纳税人一份
然后传递
新的纳税主管税务机关一份
第三个方面呢就是新的纳税人主管税务机关呢
会将原来纳税人主管税务机关
传递来的
增值税一般纳税人
资产重组径向留抵税额转移单
与纳税人报送的资料
进行认真的核对
对原来纳税人呢
上未抵扣的镜项税额
在确认无误之号
也允许新的纳税人
继续申报抵扣
第三种的现象表现为
增值税一般纳税人呢清算注销的时候
增值税留抵税额待处理的问题
针对这个问题呢
一般税务机关
会按照增值税法的相关规定
对于一般纳税注销
或者被取消辅导期
一般纳税人的资格
转为了小规模纳税人的时候
其存货呢
是不需要做净项税额转出处理的
但是呢
对其留抵税额
也是不予以退税的
在这里呢
我需要提醒大家
因为这个问题呢我们需要延伸到企业所得税
一些的规定要求
按照企业所得税法的规定了
企业发生的
除了企业所得税
和允许抵扣的增值税以外的
各项税金及起夫加
是准予在计算应纳税所得额的时候
进行扣除的
因此呢
虽然一般纳税人
注销的时候留抵的增值税净项税额是不予以退税的
但是在计算应纳税所得额的时候呢又准予扣除了
所以整体来讲
没有给企业造成损失
第四种现象表现为
营改增了
企业增值税留抵税额的待处理的问题
针对这个问题呢
税务机关于般会从两个方面进行处理
按照营改增的相关规定的
原来增值税一班纳税人
兼有了应税服务的
节制到本地区
试点实施之日前的增值税的期末留抵税额
不得从应税服肖像税额中
抵扣
第二个方面呢就是应改增值号
纳税人兼有了
是用一般计税方法计税的
应税服务
销售货物
或者应税劳务的
那么就需要按照销像税额的比例
划分应纳税额
分别作为
营改增之后的增值税
和现行增值税
收入
进行入库
这一点呢也就是说企业整体的应纳税额
必须要按照销像税额的比例
去划分销售货物
或者应税劳务
和应税服务的应纳税额
这种方案法呢
主要是
解决留抵税额的问题
第五种的
问题呢也就是我们讲的第五种的现象呢
增值税的留抵税额
抵减一般纳税人
拖欠纳税检查
应补交的增值税税额的
处理问题
那么这个问题呢也就是我们今天呢
这位朋友
提出问题的核心
也是我们问题的答案
税务处理呢
强调了
对纳税人
因销像税额
小雨了净项税额
而产生的期末留抵税额的
应以期末留抵税额
比减增值税的欠税
所以呢以上的问题
得出的答案
就是说
只要是
肖像税额小雨了
产生了期末的留抵税额的
那么就可以用此呢来抵减增值税的欠税
在这里还需要注意
虽然允许一般纳税人增值税留抵税额
抵减欠税
但是在征收管理中呢又做了一些的要求
这几点要求呢大家可以视为是
笔减欠税的食物操作的方法
第一点呢就是抵减欠税的税款的时候
必须按欠税发生时间
主笔的抵扣
先发生的
先抵头
第二点呢就是抵交的欠税呢
包含了呆账的税金
以及欠税支纳金
确定实际抵减金额的时候呢
需要添开通知书的日期
作为截止期
第三点呢就是计算欠税
十候呢
应缴未缴支纳金的金额
应缴未缴支纳金的
金额之后的罚金
向欠税金额呢为欠交的总额
如果欠交的总额大于了期末留抵税额
实际抵减金额呢应该等于期末留抵税额
并且呢按照配比方法计算
抵减的欠税
和支纳金
如果欠缴税额小于了期末留抵税额
实际抵减金额呢就应该等于
欠
缴税款的总额
根据以上税务处理的要求
大家呢
发生的净向留抵税额抵减增值税欠税的时候
应该参考做好如下的会计记录
第一点呢就是增值税欠税的税额
如果大于了期末留抵税额
那么就按照期末留抵税额的红字做
借
应缴税金
应缴增值税
净享税额
贷
应缴税金
未缴增值税
第二点呢
是如果增值税的欠税的税额
小于了期末留抵税额
那么就应该按照增值税的欠税的税额
红字
做
借
应缴税金
应缴增值税
净向税额
贷
应缴税金
未缴增值税
以上问题处理的细节呢
请查月
国家税我总局
二零一一年
第七十一号公告
国家税务总局
二零一二年
第五十五号公告
国税发
二零零四
一百一十二号
国税发
二零零四
一千一百九十七号
国税发相关的二零
零四年
一百一十二号文件的相关规定
在这里注意
二零一
零四年的一百一十二号文件呢我为什么题
试了两次
在这儿呢需要大家
一定把里面的文件的内容呢
细细地要进行解读
这样对我们处理以上的问题呢
在细节上就和可以规避很多的税收风险
今天的问题
我们就解读到这儿里
如果呢
你已有需要我的帮助
和查阅语音系列解题
请登录公众号
数据空间
留下您要解决的问题
带走我交给给您导方法
也可以加入我个人微信号
克斯K
J
瑞瑞
H八八八
与我进行零距里的交流
热门歌手
其他人正在下载的歌